【FP3級】タックスプランニング　勉強メモ１

問題集を解きながら気になった事柄をまとめています。

所得の種類と課税と損益通算

分離課税：個別に税率を欠ける。高額になりやすい所得が多い。

所得の種類	内容の例	課税方法	損益通算	備考
給与所得	給与、賞与	総合課税	❌	通勤手当（15万まで）や出張旅費などは非課税
事業所得	自営業、フリーランス	総合課税	⭕️
不動産所得	アパート賃貸など	総合課税	⭕️	利子は損益通算に含まれない
一時所得	満期保険金、懸賞金など	総合課税	❌	課税：特別控除50万円を引いた1/2
雑所得	年金、印税の一部、副業収入など	総合課税	❌	公的年金は公的年金等控除あり
利子所得	銀行預金の利子など	源泉分離課税	❌	通常20.315%で源泉徴収済
配当所得	株式の配当	総合課税 or 申告分離課税	❌	配当控除の選択で税額軽減可能
退職所得	退職金	分離課税	❌	課税：退職所得控除を引いた残額の1/2
山林所得	5年超の保有山林の伐採	分離課税	⭕️	山林所得控除あり
譲渡所得（総合）	ゴルフ会員権・書画骨董など	総合課税	⭕️一部可能	特別控除あり／損失通算制限あり
譲渡所得（分離）	株式・土地建物などの売却益	分離課税	❌	税率は種類や期間で異なる

🔷 総合課税される譲渡所得（ゴルフ会員権など）

対象資産	特徴
ゴルフ会員権	原則として 損益通算できない
書画・骨董・貴金属	売却益が50万円を超えた場合に課税対象
その他の動産	生活に通常必要なものは非課税（家具など）

🔷 分離課税される譲渡所得（主に不動産・株）

対象資産	特徴
不動産（土地・建物）	譲渡益に対して 分離課税される
株式などの有価証券	他の所得とは 損益通算可能（特定口座など）

所得税にかかる税率の違い：20.315%と20.42%

● 株などの譲渡・配当：20.315％

• 内訳：所得税15％＋住民税5％＋復興特別所得税0.315％
• 分離課税のパターン。

● 退職所得の源泉徴収：20.42％

• 内訳：所得税20％＋復興特別所得税0.42％
• 住民税は別途かかる。

一時所得とは？

• 満期保険金（生命保険など）
• 懸賞金（競馬の当たり馬券など）
• ふるさと納税の返礼品（原則として非課税だが内容次第で扱い注意）

など。

一時所得の課税方法と計算式

一時所得 
　＝ 総収入金額 － 支出金額（必要経費）－ 50万円（特別控除）

このうちの1/2だけが課税対象となる。

• 例）生命保険の満期金で80万円を受け取り、保険料が20万円だった場合
  80万－20万－50万＝10万 → 1/2 ＝ 5万円が課税対象

※この「5万円」は総所得に合算され、総合課税として扱われる。

贈与税と所得税の違い

• 贈与税：個人→個人の金銭・財産の贈与
• 所得税：法人→個人に支払われた金銭など（役員賞与など）は贈与ではなく所得扱い

法人税・事業税の管轄は？

税の種類	管轄
法人税	国税
事業税	地方税（都道府県税）

登録免許税・印紙税とは

● 登録免許税

• 不動産登記などにかかる税金
• 国税（＝間接税）
• 登録手続き時に課される

● 印紙税

• 契約書などの「文書」にかかる税金
• 収入印紙を貼る
• 国税（＝間接税）

👉 どちらも 「間接税」 であり、文書や登録のタイミングでかかる点が共通しています。

所得税の対象外：非課税になるもの

• 入院給付金
• 傷病手当金（公的保険から支給されるもの）
• 損害保険金（火災・地震など）

混同しそうなので・・・。源泉徴収・源泉分離課税

● 源泉徴収

• 給与などはあらかじめ会社が所得税を天引きして納付する仕組み
• 年末調整で精算される

● 源泉分離課税

• 定期預金の利子や証券会社を介した配当など
• 20.315%など、源泉で完結して申告不要

違いを図解

【源泉徴収】         【源泉分離課税】
    ｜                      ｜
 [給与収入]             [利子・配当]
    ↓                      ↓
[会社が天引き]       [証券会社が天引き]
    ↓                      ↓
[年末調整あり]        [申告不要で完結]

気をつけること

• 税率の微差や所得の種類（総合・分離・一時）をしっかり区別
• 「どこから」「誰から」もらうかで課税の仕組みが変わる
• 非課税・間接税・源泉課税など、言葉の意味と対象を押さえる

為替予約なしの外貨定期預金＝満期時のレートが反映される！

「為替予約を締結していない外貨定期預金」って表現、難しすぎる！

要するに

満期時の為替レートで円換算される、という意味。